Le principe de la facture à établir (FAE) permet de respecter la normalisation des inscriptions comptables, et de suivre à la lettre le principe d’indépendance des exercices. Si ces notions vous semblent floues, ou que vous avez besoin de mieux comprendre leurs subtilités, vous êtes au bon endroit. De la définition d’une FAE aux connaissances techniques pour leur écriture comptable, vous découvrirez dans cet article tout ce qu’il y a à savoir à ce sujet !
Quelles connaissances faut-il avoir pour comprendre ce qu’est une facture à établir (FAE) ?
Il faut tout d’abord rappeler les caractéristiques de la notion comptable d’indépendance des exercices.
Le principe d’indépendance des exercices comptables
Un exercice comptable correspond à une durée d’habituellement de 12 mois, durant laquelle une entreprise enregistre ses mouvements financiers : la fin d’un exercice donne lieu à sa clôture ainsi qu’à l’élaboration du bilan comptable. Ensuite, le prochain exercice est ouvert, en réalisant un bilan d’ouverture.
C’est ici qu’entre en jeu le principe comptable d’indépendance des exercices : chaque recette et chaque dépense de l’entreprise doit être enregistrée au sein de l’exercice comptable. De ce fait, les dates d’enregistrement des charges et des produits d’une entreprise doivent être incluses dans l’exercice comptable en cours, même si les flux financiers n’ont pas encore été activés.
Cas pratique
Pour simplifier cette idée, prenons l’exemple d’une entreprise dont l’exercice comptable commence le 1er janvier et se clôt le 31 décembre. Si cette entreprise vend un produit le 29 décembre 2021, mais que les recettes de ce produit ne sont transférées sur les comptes associés que le 3 janvier 2022, alors la vente de ce produit sera tout de même incluse dans le résultat comptable de l’exercice de l’année 2021. La date du transfert de propriété est donc à prendre en compte, et non pas celle du transfert monétaire. C’est ici qu’entre en jeu la notion de facture à établir.
Qu’est-ce qu’une facture à établir (FAE) ?
La facture à établir (FAE) est un outil de comptabilité qui permet de justifier l’écriture comptable d’un bien ou d’un service qui a été livré, mais pas encore facturé lors de la clôture d’un exercice. Ainsi, la facture à établir est réalisée avant la fin d’un exercice pour que le bien ou le service concerné soit bien comptabilité dans l’exercice en cours, même si aucune facture n’a encore été émise. Lorsqu’il existe un décalage entre la livraison d’un service ou d’un produit et de sa date de facturation, et que ces deux opérations seront réalisées dans des exercices comptables différents, alors il est nécessaire de réaliser une facture à établir.
Comment établir une facture FAE d’après ces connaissances ?
Découvrez comment réaliser des factures à établir pour leur comptabilisation dans les écritures comptables.
Comment établir une facture FAE pour une prestation de service ?
Voici quelques informations utiles pour vous apporter les connaissances nécessaires à la création d’une facture à établir (FAE). Pour cela, nous allons nous pencher sur les écritures comptables à réaliser pour vos factures à établir concernant des prestations de service.
En tout, trois comptes sont concernés par cette opération :
- Le compte Clients 4181 ;
- Le compte Prestations de service 706 ;
- Le compte Taxes sur le Chiffre d’affaires 44587.
Ainsi, il sera nécessaire de débiter le montant de la prestation de service concernée sans les taxes au sein du compte 4181, puis de créditer au même niveau le compte 706. N’oubliez pas, bien entendu, d’enregistrer les factures à établir au sein du compte 44587, afin de le créditer du montant de TVA concerné par l’opération.
Comment établir une facture FAE pour la vente de produits ?
Concernant la vente de produits, la marche à suivre sera similaire à celle explicitée plus haut. Seule différence notable : c’est le compte 707 Vente de marchandises qui sera crédité du montant débité depuis le compte 4181 Clients – Factures à établir. Ici aussi, n’oubliez pas la régularisation du compte de la TVA !
Que devient une facture à établir (FAE) à l’ouverture du prochain exercice comptable ?
Au début de l’exercice comptable suivant, lorsque la facture officielle de la transaction doit être établie, il est nécessaire « d’effacer » la facture à établir correspondant, et qui a été réalisée au cours du précédent exercice. Ainsi, on procède alors à ce que l’on appelle une extourne, aussi surnommée « une contre-passation » : les informations des écritures comptables sont à nouveau éditées, mais en sens inverse. Par exemple, pour une vente de marchandise, on procède comme ceci pour effectuer la contre-passation d’une FAE :
- Le compte 707 est débité ;
- Le compte 4181 est crédité.
L’opération de la FAE est ainsi effacée, et une véritable facture en bonne et due forme peut être éditée.
